СПЕЦРЕЖИМ В ВИДЕ ЕНВД: ПРИМЕНЕНИЕ ОНЛАЙН-ККТ И УЧЕТ РАСХОДОВ НА ККТ

СПЕЦРЕЖИМ В ВИДЕ ЕНВД: ПРИМЕНЕНИЕ ОНЛАЙН-ККТ

И УЧЕТ РАСХОДОВ НА ККТ

В 2018 году продолжается поэтапный переход на ККТ нового поколения с передачей данных в налоговые органы в режиме реального времени. С 1 июля 2018 года к пользователям онлайн-ККТ присоединятся плательщики ЕНВД.

О том, кто может пока не применять ККТ, а также о том, можно ли учесть расходы на приобретение и установку ККТ при нахождении на спецрежиме в виде ЕНВД наш информационный материал.

Исключения для плательщиков ЕНВД

С 1 июля 2018 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, будут обязаны применять ККТ в общем порядке.

Но из этого правила есть исключения, которые продлевают работу данных спецрежимников без применения онлайн-ККТ еще на один год - до 1 июля 2019 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежиме в виде ЕНВД, вправе не применять ККТ в следующих случаях:

- организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пп. 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (оказание различных видов услуг и размещение рекламы);

- индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры (розничная торговля и услуги общественного питания).

Но указанные категории пользователей ККТ смогут воспользоваться предоставленной отсрочкой только при соблюдении условия о выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Предусмотрен и порядок действий в случае, когда индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и пользующийся правом работать без ККТ в приведенных случаях, заключает трудовой договор: он обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику.

К сведению. Справочная информация и материалы о новом порядке применения ККТ размещены на официальном сайте ФНС в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники".

Расходы на приобретение ККТ: учет при уплате ЕНВД

1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ, который установил порядок учета расходов на приобретение онлайн-ККТ при ЕНВД: введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Отметим, что в данном случае речь идет только о расходах на приобретение ККТ, которые были произведены при применении названного спецрежима. Если расходы на ККТ были учтены при применении других налоговых режимов, то они, соответственно, при уплате ЕНВД не учитываются.

Условия применения налогового вычета на ККТ

при спецрежиме в виде ЕНВД

Таким образом, законодательно установлены следующие условия применения налогового вычета на приобретение ККТ при применении спецрежима в виде ЕНВД:

- вычет распространяется только на индивидуальных предпринимателей;

- ККТ должна быть включена в реестре ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года и использоваться при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

- размер вычета - не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. В расходы на приобретение ККТ (кроме стоимости самой ККТ и фискального накопителя) входят затраты на необходимое программное обеспечение и пусконаладочные работы;

- уменьшение суммы единого налога производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована соответствующая ККТ;

- отдельный порядок применения налогового вычета установлен для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и имеющих наемных работников.

Практическая реализация права на налоговый вычет на ККТ

Итак, индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД в 2018 году вправе получить налоговый вычет на приобретение ККТ нового поколения. Но как это сделать на практике?

Ежеквартально плательщики ЕНВД представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, 346.32 НК РФ). При этом действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по ЕНВД, а также Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, не предусматривают возможности отражения в декларации расчета налога с учетом уменьшения суммы ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ. Представители ФНС России дали разъяснения по этому вопросу в Письме от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@.

До внесения изменений в форму декларации и Порядок ее заполнения налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, по коду строки 040 разд. 3 декларации учитывать общую сумму расходов на приобретение ККТ, но не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 разд. 3 декларации, не может иметь отрицательное значение.

Кроме того, рекомендуем налогоплательщикам одновременно с представлением декларации направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

- наименования модели ККТ;

- заводского номера модели ККТ;

- регистрационного номера ККТ, присвоенного налоговым органом;

- даты регистрации ККТ в налоговом органе;

- суммы расходов на приобретение экземпляра ККТ, уменьшающей ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 руб.);

- общей суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Таким образом, с 1 июля 2018 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, обязаны будут применять ККТ в общем порядке. Для отдельных категорий плательщиков ЕНВД установлены исключения из этого правила, и они смогут работать без применения ККТ еще один год - до 1 июля 2019 года.

Плательщики ЕНВД смогут получить налоговый вычет на приобретение онлайн-ККТ: сумма налога может быть уменьшена на сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

До принятия новой формы декларации по ЕНВД сумму данного налогового вычета можно учесть по коду строки 040 разд. 3 декларации.

Отдел работы с налогоплательщиками

МРИ ФНС России № 17 по Республике Татарстан